Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre empadronamiento

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «empadronamiento», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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15 consultas

V1636-26 18 jun 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años depende de acreditar la residencia real

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialempadronamientoacreditación de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1405-26 5 jun 2026

Se puede aplicar la exención de IRPF por venta de vivienda habitual siendo mayor de 65 años aunque el empadronamiento sea distinto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión onerosaempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1125-26 19 may 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años depende de la residencia efectiva, no del empadronamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialresidencia efectivaempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1101-26 18 may 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años requiere residencia de tres años o haber sido vivienda habitual en los dos años previos a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexención por transmisiónganancia patrimonialresidencia efectivamayores de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V0730-26 30 mar 2026

La exención por venta de vivienda habitual en mayores de 65 años requiere acreditar la residencia efectiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialtransmisiónresidencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0262-26 9 feb 2026

Se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual aunque el empadronamiento sea en otro domicilio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialempadronamientoresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2388-25 9 dic 2025

La exención por venta de vivienda habitual a mayores de 65 años no depende exclusivamente del empadronamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualexenciónganancia patrimonialempadronamientoresidencia efectiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1262-25 9 jul 2025

El empadronamiento en un nuevo domicilio no acredita por sí solo la residencia fiscal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalempadronamientounidad familiartributación conjuntaacreditación de residencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106.1

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V0886-25 23 may 2025

La residencia en una Comunidad Autónoma se determina por el número de días de permanencia o el centro de intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualcentro de interesesvivienda habitualperíodo impositivobase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1.a

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V0478-25 25 mar 2025

El plazo de tres años para considerar una vivienda como habitual se cuenta desde la fecha de adquisición si se habita en los primeros doce meses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia efectivaplazo de tres añosfecha de adquisiciónempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.tLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0423-25 20 mar 2025

La falta de empadronamiento en la vivienda no impide aplicar la exención por reinversión si se acredita la residencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialresidencia habitualempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1324-22 10 jun 2022

El progenitor con guarda y custodia puede aplicar el mínimo por descendientes a pesar del empadronamiento temporal de los hijos con el otro progenitor

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodiaanualidades por alimentosconvivenciaempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V2957-19 24 oct 2019

La residencia en una Comunidad Autónoma es una cuestión de hecho que debe probarse mediante medios válidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualcentro de intereses económicosvivienda habitualbase imponibleempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72.3

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V3251-15 23 oct 2015

El empadronamiento o el permiso de residencia no determinan automáticamente la residencia fiscal en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalempadronamientopermanencianúcleo de intereses económicosperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1165-15 15 abr 2015

El permiso de residencia o el empadronamiento no determinan la residencia fiscal en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalcentro de intereses económicosempadronamientopermiso de residenciaparaíso fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106.1

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