Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre devolución de aportaciones

80 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «devolución de aportaciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 52 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La devolución de aportaciones que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. Si el importe devuelto supera dicho valor, o si existe una diferencia positiva entre los fondos propios proporcionales y el valor de adquisición, el exceso se considera rendimiento del capital mobiliario. La parte de la devolución que corresponda a beneficios no distribuidos tributará íntegramente como rendimiento del capital mobiliario.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tratamiento de la devolución de aportaciones. Las consultas confirman que el importe que no procede de beneficios no distribuidos reduce el valor de adquisición y que el exceso sobre los límites de fondos propios o valor de adquisición tributa como rendimiento del capital mobiliario. No se observan cambios de criterio en la secuencia analizada.

Análisis basado en 50 de 52 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

80 consultas

V0238-26 5 feb 2026

El ITPAJD se devenga el día en que se formaliza la reducción de capital con devolución de aportaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasreducción de capitaldevolución de aportacionesdevengosujeto pasivo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19

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V1951-25 15 oct 2025

La devolución de aportaciones mediante un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0938-25 27 may 2025

La devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0378-25 20 mar 2025

Se aplica el régimen de separación de socios si la reducción de capital afecta a la totalidad de las acciones del socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de accionesseparación de sociosganancia patrimonialrendimiento de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2462-24 5 dic 2024

No es aplicable la exención del ITPAJD a una filial del BEI por reducción de capital social

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasreducción de capitaldevolución de aportacionesexención subjetivaprivilegios e inmunidades TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1

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V1563-24 26 jun 2024

Tratamiento fiscal de la devolución de aportaciones por reducción de capital en IRPF e ITPAJD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosoperaciones societarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0623-24 11 abr 2024

El valor de adquisición de acciones heredadas en una reducción de capital será el resultante del Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de accionesvalor de adquisiciónrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0327-24 7 mar 2024

La reducción de capital por devolución de aportaciones no impide el mantenimiento del incremento de fondos propios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de base imponibleincremento de fondos propiosdevolución de aportacionesreducción de capitalmantenimiento de fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.2

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V0128-24 15 feb 2024

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3282-23 21 dic 2023

El exceso en una reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosdevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2758-23 10 oct 2023

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1381-22 14 jun 2022

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de participacionesdevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1263-22 6 jun 2022

El exceso en la devolución de aportaciones puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1256-22 6 jun 2022

La reducción de capital con devolución de aportaciones puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariolegado de cosa ajenavalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1254-22 6 jun 2022

El valor de adquisición de las participaciones no se reduce si la devolución de aportaciones tributó como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesvalor de adquisiciónrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0516-22 14 mar 2022

La devolución de aportaciones en una reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisicióncanje de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2597-21 25 oct 2021

Los dividendos posteriores a una reducción de capital pueden minorar el valor de adquisición de las acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariovalor de adquisicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2592-21 25 oct 2021

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2539-21 20 oct 2021

Los dividendos posteriores a una reducción de capital con rendimiento computado están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodevolución de aportacionesvalor de adquisiciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1209-21 30 abr 2021

Se aplica el régimen de reducción de capital con devolución de aportaciones si el socio mantiene participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalseparación de sociosganancia patrimonialrendimiento de capital mobiliarioamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3574-20 17 dic 2020

La reducción de capital a cero con ampliación simultánea no genera renta en el IRPF si no hay devolución de aportaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalampliación de capitalvalor de adquisiciónamortización de accionesdevolución de aportaciones LSC Real Decreto Legislativo 1/2010LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3375-20 17 nov 2020

La DGT no se pronuncia sobre la aplicación del régimen de canje de valores por extemporaneidad y falta de información

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen de canje de valoresreducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3264-20 30 oct 2020

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento de capital mobiliario o estar exenta según el origen de los fondos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariosociedades patrimonialesamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3263-20 30 oct 2020

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento de capital mobiliario o no integrarse en la renta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariosociedades patrimonialesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3221-20 28 oct 2020

La devolución de aportaciones por reducción de capital tributa como rendimiento del capital mobiliario según su origen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0446-20 26 feb 2020

Los dividendos posteriores a una reducción de capital con devolución de aportaciones minoran el valor de adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3478-19 20 dic 2019

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3476-19 20 dic 2019

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3118-19 7 nov 2019

Los dividendos y las devoluciones de aportaciones por beneficios no distribuidos tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioreducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2758-19 8 oct 2019

La devolución de aportaciones en reducciones de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1157-19 28 may 2019

La exención por reinversión en vivienda habitual permite amortizar deudas asumidas para la nueva vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesexención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0748-19 2 abr 2019

Los beneficios no distribuidos en una reducción de capital tributan íntegramente como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0587-19 20 mar 2019

Los rendimientos por reducción de capital deben imputarse al ejercicio en que se realizaron, no al de su inscripción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimientos del capital mobiliarioimputación temporalregistro mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V0081-19 14 ene 2019

El tratamiento fiscal de la reducción de capital depende de si conlleva la amortización de la totalidad de las participaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialseparación de socios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0075-19 14 ene 2019

La reducción de capital con devolución de aportaciones puede tributar como rendimiento de capital mobiliario o como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia patrimonialseparación de socios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1972-18 2 jul 2018

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1718-18 18 jun 2018

La reducción de capital con devolución de aportaciones no permite la exención por reinversión en rentas vitalicias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliarioganancia patrimonialexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V0147-18 26 ene 2018

La venta de acciones a la propia sociedad para su amortización tributa como ganancia patrimonial si el socio se separa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización de accionesreducción de capitalseparación de sociosganancia patrimonialrendimiento de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0091-18 18 ene 2018

No hay obligación de retención en la devolución de aportaciones, salvo que procedan de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliarioretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0072-18 17 ene 2018

El importe de una reducción de capital que proceda de beneficios no distribuidos tributará como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2682-17 20 oct 2017

Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por los socios en una reducción de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosdevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1787-17 10 jul 2017

La calificación de la renta por la reducción de capital depende de la normativa interna mexicana

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesdoble imposicióncalificación de rentasconvenio de doble imposición Convenio entre España y MéxicoLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V1642-17 23 jun 2017

La reducción de capital con devolución de aportaciones puede generar rendimientos de capital mobiliario negativos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1575-17 19 jun 2017

La devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1317-17 29 may 2017

La reducción de capital con devolución de aportaciones tributa como rendimiento del capital mobiliario si procede de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1005-17 25 abr 2017

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1002-17 25 abr 2017

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1000-17 25 abr 2017

La devolución de aportaciones en reducciones de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0995-17 25 abr 2017

La devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0985-17 20 abr 2017

Las devoluciones de aportaciones en reducciones de capital pueden tributar como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V0782-17 27 mar 2017

La devolución de aportaciones mediante entrega de acciones de otra sociedad puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de mercadovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0500-17 27 feb 2017

La reducción de capital con entrega de inmuebles puede generar rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidosdevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0269-17 1 feb 2017

Los dividendos que suponen una devolución de aportaciones no se consideran dividendos fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

dividendosdevolución de aportacionesbase imponiblevalor fiscal de las participacionesgrupo fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4641-16 3 nov 2016

La adquisición de participaciones por la sociedad para su amortización tributa como reducción de capital con devolución de aportaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesganancia patrimonialrendimiento del capital mobiliarioamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V4540-16 20 oct 2016

Tratamiento fiscal de la devolución de aportaciones en reducciones de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V4463-16 18 oct 2016

La venta de participaciones a la propia sociedad puede tributar como reducción de capital y no como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesreducción de capitaldevolución de aportacionesrendimientos de capital mobiliarioparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V4274-16 5 oct 2016

La transmisión de participaciones mediante sociedades interpuestas puede tributar como reducción de capital con devolución de aportaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesganancia patrimonialsociedades interpuestasrendimiento de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3840-16 12 sept 2016

No hay obligación de retener en reducciones de capital por amortización si no proceden de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalamortización de participacionesdevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosretención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS RD 634/2015

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V3522-16 26 jul 2016

La adquisición de participaciones propias para cancelar una deuda se trata como ganancia o pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias o pérdidas patrimonialesadjudicación judicialreducción de capitaldevolución de aportacionesamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3271-16 13 jul 2016

Los beneficios repartidos antes de una reducción de capital minoran los fondos propios para el cálculo del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesfondos propiosrendimiento del capital mobiliarioreservas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V3270-16 13 jul 2016

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3014-16 28 jun 2016

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2896-16 22 jun 2016

Los beneficios repartidos y la reserva legal deben minorar los fondos propios para el cálculo de la reducción de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalfondos propiosrendimiento del capital mobiliarioreserva legaldevolución de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2719-16 15 jun 2016

La entidad debe integrar en su base imponible la diferencia entre el efectivo recibido y el valor fiscal de su participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesvalor fiscalvalor de mercadobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2380-16 31 may 2016

Las cantidades por reducción de capital con devolución de aportaciones tributan como rendimientos del capital mobiliario o según su naturaleza

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliarioganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2379-16 31 may 2016

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2194-16 20 may 2016

La adquisición de acciones propias por la sociedad puede tributar como ganancia patrimonial o como reducción de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias o pérdidas patrimonialesrendimientos del capital mobiliarioreducción de capitaldevolución de aportacionesacciones propias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2017-16 10 may 2016

Las devoluciones de aportaciones en reducciones de capital no están sujetas a retención, salvo que procedan de beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosamortización de acciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1385-16 4 abr 2016

Obligación de reintegrar la cuota de IVA al socio que se da de baja, independientemente del saldo de la declaración

SG de Impuestos sobre el Consumo

rectificación de cuotasbase imponiblesociedad cooperativadevolución de aportacionessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1354-16 31 mar 2016

La devolución de aportaciones a socios residentes en Irlanda puede estar sujeta a retención si se califica como dividendo

SG de Fiscalidad Internacional

devolución de aportacionescapital mobiliariobeneficios no distribuidosconvenio de doble imposiciónretención TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.fTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.3

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V0545-16 10 feb 2016

No existe obligación de practicar retención por la distribución de la reserva por prima de emisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de emisiónretenciónrendimientos de capital mobiliariodevolución de aportacionessociedad de inversión de capital variable RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.3.hLey del IRPF

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V0041-16 8 ene 2016

La venta de participaciones a la propia sociedad se tributa como reducción de capital con devolución de aportaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesparticipaciones propiasrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2978-15 8 oct 2015

La reducción de capital con devolución de aportaciones puede estar exenta si se cumplen los requisitos del artículo 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesexención de rentasvalor de mercadovalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1

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V1887-15 15 jun 2015

La aportación de socios sin aumento de capital está exenta del ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariasaportación de sociosaumento de capitalexenciónhecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.11

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V1230-15 23 abr 2015

Las devoluciones de capital procedentes de beneficios no distribuidos tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2538-14 30 sept 2014

La devolución de aportaciones en reducciones de capital tributa según su origen en beneficios o capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V1164-14 28 abr 2014

El valor de adquisición de un inmueble recibido en reducción de capital es la suma de la deuda asumida y el importe de la reducción de capital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesvalor de adquisiciónrendimiento del capital mobiliarioasunción de deuda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0949-14 3 abr 2014

La exención por beneficios distribuidos en filiales de la UE no se aplica si la reducción de capital devuelve aportaciones no tributadas

SG de Fiscalidad Internacional

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento de capital mobiliarioexención de filiales TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.f

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V0903-14 1 abr 2014

La devolución de aportaciones en una reducción de capital tributa según su origen en beneficios no distribuidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.yLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0752-14 18 mar 2014

La devolución de aportaciones por reducción de capital tributa según su origen en el IRPF del socio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliarioprima de asunciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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