Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre autopromoción

118 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «autopromoción», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 49 consultas · 2017–2026

Criterio vigente

El tipo reducido del 10% de IVA aplica a ejecuciones de obra para construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas, formalizadas directamente entre promotor y contratista. La aptitud para uso de vivienda se determina por las características objetivas de diseño, construcción y destino legal, sin que sea necesaria la cédula de habitabilidad o licencia de ocupación. En casos de autopromoción, el promotor puede ser un particular que construye su propia vivienda.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la determinación de la aptitud de vivienda mediante criterios objetivos de diseño y construcción. No se observa un cambio doctrinal, sino una reiteración de la no obligatoriedad de la cédula de habitabilidad o licencia de ocupación para aplicar el tipo reducido. La doctrina se ha consolidado en la aplicación del tipo del 10% a la autoppromoción realizada por particulares.

Puntos de inflexión

19 de febrero de 2026 V0338-26

Establece que la aptitud para uso de vivienda se determina por características objetivas de diseño y construcción, prescindiendo de la cédula de habitabilidad o licencia de ocupación.

Análisis basado en 48 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

118 consultas

V5455-26 7 ago 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% en la construcción de viviendas por autopromoción sin necesidad de cédula de habitabilidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obraaptitud para viviendacédula de habitabilidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5416-26 30 jul 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en la construcción de viviendas por autopromoción

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrasautopromociónaptitud para viviendapromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5165-26 14 jul 2026

Las acometidas de suministros en zonas comunes tributan al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónacometidas de suministrostipo reducidoejecución de obrapromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1657-26 19 jun 2026

El valor de adquisición de una vivienda autopromocionada incluye el terreno, la construcción y gastos inherentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromociónobra nuevabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1256-26 26 may 2026

No se puede aplicar la exención por reinversión si la vivienda transmitida es una obra inacabada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialobra inacabada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1250-26 25 may 2026

La ganancia por vender la vivienda habitual queda exenta si se reinvierte el importe en una nueva vivienda ya construida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexención por reinversiónbase imponible del ahorrotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V1236-26 22 may 2026

Para la exención por reinversión en construcción, los pagos deben realizarse en el plazo de dos años de la transmisión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialconstrucción de viviendaplazo de reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria 18ª

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V1164-26 20 may 2026

Requisitos para la exención por reinversión en la construcción de una nueva vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromocióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1007-26 6 may 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en la autopromoción de viviendas para uso propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obraaptitud para viviendapromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0712-26 30 mar 2026

La exención por reinversión en vivienda habitual es aplicable aunque la nueva vivienda se financie con préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialvalor de transmisiónautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0703-26 30 mar 2026

Requisitos para la exención por reinversión en la construcción de una vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0696-26 30 mar 2026

Para la exención por reinversión en construcción, las obras deben finalizar en un plazo de cuatro años desde el inicio de la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0683-26 26 mar 2026

La construcción de una piscina tributa al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo impositivo reducidoejecución de obraviviendaanexos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0637-26 19 mar 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% en la construcción de vivienda, muebles de cocina y acondicionamiento de jardín

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoautopromociónejecución de obraaptitud para viviendapromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0338-26 19 feb 2026

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en el cerramiento de la parcela de una autopromoción de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoautopromociónejecución de obraaptitud para viviendacerramiento de parcela LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V2581-25 19 dic 2025

El servicio de búsqueda de hipotecas de autopromoción para constructoras está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciospago por tercerotipo generalobligación de facturarautopromoción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0297-25 17 mar 2025

Para la exención por reinversión en vivienda, la construcción debe finalizar en un plazo de cuatro años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2603-24 18 dic 2024

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en la construcción de una vivienda para uso propio por autopromoción

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obraspromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2231-24 15 oct 2024

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere hasta dos años antes de vender la antigua

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V2215-24 15 oct 2024

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere o construye hasta dos años antes de vender la antigua

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2147-24 9 oct 2024

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en la construcción de una vivienda mediante autopromoción

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorcontrato llave en mano LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º

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V2083-24 26 sept 2024

Se puede aplicar la exención por reinversión en construcción si se cumplen los plazos de inversión y de finalización de obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1990-24 18 sept 2024

La donación de la nuda propiedad de un inmueble genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoganancia patrimonialtransmisión lucrativaautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1553-24 25 jun 2024

Para la exención por reinversión en construcción, las obras deben finalizar en un plazo de cuatro años desde el inicio de la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0564-24 9 abr 2024

Se aplica el tipo reducido del 10% en obras de construcción para autopromoción de vivienda propia

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoautopromociónejecución de obrapromotorcontratista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0284-24 4 mar 2024

Se puede aplicar la exención por reinversión en la construcción de una vivienda si se cumplen plazos de inversión y de obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialconstrucción de viviendaautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0219-24 27 feb 2024

Se aplica el tipo reducido del 10% en la instalación de armarios y muebles de cocina si se contratan directamente con el promotor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidopromotorejecución de obraautopromocióninstalación de armarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º

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V3189-23 11 dic 2023

No se puede aplicar la deducción por eficiencia energética en viviendas de nueva construcción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaobras de rehabilitaciónautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2983-23 14 nov 2023

La compra de un solar fuera del plazo de dos años no se considera importe reinvertido para la exención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromocióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2950-23 8 nov 2023

Se pueden incluir los costes de construcción y gastos inherentes en el valor de adquisición de una vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónautopromocióngastos inherentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2907-23 31 oct 2023

Para la exención por reinversión en construcción, la obra debe finalizar en cuatro años y los pagos deben cumplir los plazos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialconstrucción de viviendaplazo de reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1532-23 5 jun 2023

La autopromoción de una vivienda para uso propio no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónempresario o profesionalámbito de aplicaciónánimo de ventatransmisiones patrimoniales onerosas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1136-23 4 may 2023

Para la exención por reinversión en construcción, la obra debe finalizar en cuatro años y los pagos deben cumplir los plazos de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialconstrucción de viviendaplazo de reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1108-23 4 may 2023

La venta de un terreno no está sujeta a IVA si el vendedor no ostenta la condición de empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalreparcelaciónurbanizaciónsujeciónautopromoción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0393-23 22 feb 2023

La compra de un solar y la construcción posterior de una vivienda tributan con tipos distintos (21% y 10%)

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidosolarejecución de obrasentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0345-23 20 feb 2023

Para la exención por reinversión en construcción de vivienda, las obras deben finalizar en un plazo de cuatro años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1631-22 6 jul 2022

La compra de un solar por un empresario está sujeta al 21% de IVA y la construcción de la vivienda al tipo reducido del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidosolarejecución de obraempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1467-22 21 jun 2022

Es posible deducir el IVA de la parte de la vivienda afectada a la actividad y amortizar gastos proporcionalmente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autopromocióndeducción de cuotasafectación parcialtipo reducidoamortización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1071-22 12 may 2022

Se aplica el tipo reducido del 10% en las ejecuciones de obra para la autopromoción de una vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1050-22 10 may 2022

Requisitos para la exención por reinversión en la construcción de una nueva vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromocióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0737-22 5 abr 2022

Para la exención por reinversión en construcción, las obras deben finalizar en un plazo de cuatro años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0660-22 25 mar 2022

El tipo reducido del 10% de IVA aplica a la instalación de armarios de cocina si se contrata directamente con el promotor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrapromotorcontratistaautopromoción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

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V0431-22 3 mar 2022

Los materiales para autopromoción de vivienda tributan al 21% de IVA y las obras al 10% si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0224-22 9 feb 2022

Los honorarios de arquitecto por redacción de proyecto tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoejecución de obraautopromociónhonorarios profesionalespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V3063-21 7 dic 2021

Se aplica el tipo reducido del 10% en la ejecución de obras para un autopromotor que construye su vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obraspromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V3028-21 3 dic 2021

El coste de las obras de construcción en autopromoción debe ser acreditado por el contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialautopromocióncoste de las obrasacreditación de costes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2943-21 19 nov 2021

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en la autopromoción de una vivienda para uso propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2759-21 11 nov 2021

La adquisición de un terreno para autopromoción de vivienda tributa al 21% de IVA y se considera una operación independiente de la construcción

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrasentrega de bienes inmueblesterreno edificable LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V2210-21 31 jul 2021

La entrega de una parcela para construir vivienda tributa al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentrega de bienesejecución de obrasautopromocióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.7º

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V1470-21 19 may 2021

No se puede deducir el IVA soportado en la autopromoción de una vivienda de uso propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónempresariodeducción de cuotapromotoruso propio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1247-21 6 may 2021

El valor de adquisición de una edificación en autopromoción incluye el coste de las obras y gastos de declaración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónautopromociónganancia patrimonialdeclaración de obra nuevavalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0948-21 19 abr 2021

Se aplica el tipo reducido del 10% en la construcción de una vivienda para uso propio por un particular

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0762-21 30 mar 2021

El valor de adquisición de una construcción en autopromoción incluye el terreno, la obra y gastos inherentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónautopromocióndeclaración de obra nueva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0718-21 26 mar 2021

La adjudicación de viviendas por una comunidad de autopromotores a sus miembros está sujeta al IVA al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesautopromociónadjudicación de viviendassujeto pasivotipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0010-21 4 ene 2021

Se aplica el tipo general del 21% a las acometidas que conectan un edificio a las redes generales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecuciones de obraacometidaredes generalespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º

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V3327-20 11 nov 2020

La instalación de muebles de cocina tributa al 10% de IVA, pero los electrodomésticos al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoautopromociónejecución de obrassuministro e instalaciónpromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3256-20 30 oct 2020

La exención por reinversión en vivienda habitual requiere la adquisición jurídica en un plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialadquisición jurídicaautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V3051-20 13 oct 2020

No se puede deducir el IVA soportado en la autopromoción de una vivienda para uso particular

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónautoconsumo de serviciosdeducción de cuotapatrimonio personalactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V3030-20 8 oct 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% en la construcción de una vivienda por autopromoción y el 21% en la entrega del solar

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrassolarderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2876-20 23 sept 2020

El valor de adquisición de un local incluye el coste de las obras de construcción si se pueden acreditar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialautopromocióncoste de inversionesobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2857-20 22 sept 2020

La amortización del préstamo para la compra del terreno puede incluirse en la base de la deducción por vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromociónbase de deducciónfinanciación ajenarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2853-20 22 sept 2020

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere antes de vender la anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialbien fungible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2837-20 22 sept 2020

El plazo de dos años para la exención por reinversión en vivienda se paraliza temporalmente por la COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialplazo de reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2772-20 10 sept 2020

El plazo de dos años para la exención por reinversión en vivienda habitual se paraliza por el estado de alarma COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialestado de alarmacómputo de plazos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2594-20 30 jul 2020

La adquisición de la parcela no computa como importe reinvertido y se suspenden los plazos por el COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de viviendaautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2417-20 14 jul 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% en la construcción de una vivienda para uso propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2111-20 24 jun 2020

La exención por reinversión exige la adquisición jurídica de la nueva vivienda en el plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualadquisición jurídicaganancia patrimonialautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2049-20 23 jun 2020

La exención por reinversión en vivienda habitual puede aplicarse si la nueva vivienda se adquiere en el plazo de dos años anteriores o posteriores a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcarácter fungible del dineroautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1837-20 9 jun 2020

La exención por reinversión requiere la titularidad del pleno dominio del terreno y de la edificación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualderecho de superficiepleno dominioganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1818-20 8 jun 2020

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere mediante la finalización de obras en el plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 41.1 bis

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V1783-20 4 jun 2020

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere jurídicamente en el plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1508-20 20 may 2020

Se puede aplicar la exención por reinversión en la construcción de una nueva vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF

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V1232-20 4 may 2020

El plazo de dos años para la reinversión en vivienda habitual se paraliza por el estado de alarma del COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualadquisición jurídicaganancia patrimonialautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1066-20 24 abr 2020

La adquisición de vivienda por autopromoción se entiende producida con la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónadquisición jurídicafinalización de obras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38

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V0407-20 20 feb 2020

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a la ejecución de obras de una vivienda para uso propio

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obraspromotorvivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V3383-19 11 dic 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en la construcción de una vivienda si se finalizan las obras en plazo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 41 bis

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V3019-19 28 oct 2019

El suministro de muebles de cocina tributa al 10% de IVA y los electrodomésticos al 21% en autopromoción

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrasuministro e instalaciónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V2924-19 23 oct 2019

El valor de adquisición en autopromoción incluye el coste de las obras de construcción acreditadas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónautopromociónganancia patrimonialobras de construccióntransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V2448-19 13 sept 2019

La transmisión de una edificación en curso tributa al tipo general del 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónedificación en cursotipo reducidoprimera entregacédula de habitabilidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.b

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V2306-19 5 sept 2019

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual tras 2013 si se cumplieron los requisitos y se practicó la deducción antes de esa fecha

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioautopromociónadquisición de viviendaconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2192-19 16 ago 2019

No se puede ampliar el plazo de dos años para la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialadquisición jurídicatransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1375-19 11 jun 2019

No se puede ampliar el plazo de dos años para la exención por reinversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialadquisición jurídicaautopromoción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V1127-19 22 may 2019

La fecha de adquisición en autopromoción se determina con la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autopromociónvivienda habitualfinalización de obrasadquisición de viviendamedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41 bis

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V0686-19 27 mar 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión si la construcción de la nueva vivienda finaliza en el plazo legal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 41.1 bis

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V0542-19 13 mar 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual si la nueva vivienda se adquirió en los dos años anteriores a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38Reglamento del Impuesto

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V3237-18 19 dic 2018

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere jurídicamente en el plazo de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromociónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2979-18 19 nov 2018

La fecha de adquisición de una edificación construida por autopromoción es la de finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromociónfinalización de obrastransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2927-18 14 nov 2018

Se puede aplicar la exención por reinversión si el terreno se adquirió menos de dos años antes de vender la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2911-18 14 nov 2018

La adjudicación de viviendas por una comunidad de autopromotores a sus comuneros está sujeta al IVA al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

comunidad de bienesautopromociónsujeto pasivoadjudicacióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0904-18 9 abr 2018

El valor de adquisición de una vivienda construida por el propio contribuyente incluye el coste de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromociónvalor de transmisiónobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0483-18 22 feb 2018

Se aplica el tipo reducido del 10% en la construcción de viviendas, pero el 21% en la construcción de piscinas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoautopromociónejecución de obrapromotortipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.3.1º

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V0355-18 8 feb 2018

Se aplica el tipo reducido del 10% en la autopromoción de viviendas si se cumplen los requisitos de ejecución de obra

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obrapromotorcontratista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.3.1º

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V0305-18 8 feb 2018

La fecha de adquisición para la exención por reinversión en autopromoción se entiende producida con la finalización de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualautopromociónganancia patrimonialadquisición de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V3220-17 15 dic 2017

La venta de una vivienda construida para uso propio no está sujeta al IVA, pero sí al ITP

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromociónempresario o profesionalintención de ventatransmisiones patrimonialessujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V2678-17 20 oct 2017

La solicitud de ampliación del plazo para finalizar la construcción de la vivienda habitual debe presentarse en los 30 días siguientes al vencimiento del plazo original

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromociónampliación de plazoinicio de la inversiónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1711-17 3 jul 2017

El plazo de cuatro años para finalizar la construcción de la vivienda habitual comienza con el primer pago de la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

autopromociónvivienda habitualdeducción por inversiónfinalización de obrasinicio de la inversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1636-17 22 jun 2017

La aportación de un inmueble a una sociedad genera ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF y el hecho imponible del IIVTNU

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de mercadoautopromocióntransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1261-17 23 may 2017

La fecha de adquisición en autopromoción es la de finalización de las obras o la de la escritura de declaración

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromocióntransmisión onerosadeclaración de obra nueva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0875-17 10 abr 2017

Se deben aplicar dos fechas de adquisición distintas para calcular la ganancia patrimonial de un local construido en terreno heredado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónautopromocióndivisión horizontaltítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0730-17 22 mar 2017

La comunidad de bienes de autopromotores está sujeta al IVA y debe darse de alta en el IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesautopromociónsujeto pasivoadjudicación de bienesinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d)

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V0564-17 2 mar 2017

Se aplica el tipo reducido del 10% a la instalación de cocinas y sus elementos accesorios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obraprestación accesoriapromotorautopromoción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º

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V0532-17 2 mar 2017

Se puede aplicar la exención por reinversión en la construcción de una nueva vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromocióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0517-17 1 mar 2017

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA en la autopromoción de viviendas sin límite en el coste de materiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

autopromocióntipo reducidoejecución de obraaportación de materialespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

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V5200-16 30 nov 2016

Se aplica el tipo reducido del 10% en obras de construcción o rehabilitación de viviendas y sus jardines

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidorehabilitación de edificacionesautopromociónejecución de obraspromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.22º.BLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.f

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V3710-16 5 sept 2016

La fecha de adquisición en autopromoción es la finalización de las obras si se puede acreditar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialautopromocióntransmisión lucrativafecha de adquisicióndeclaración de obra nueva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3705-16 5 sept 2016

Determinación del valor de adquisición y la fecha de la construcción en supuestos de autopromoción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónautopromocióndeclaración de obra nueva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V2493-16 8 jun 2016

La venta de una vivienda inacabada por un particular no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalautopromocióntransmisiones patrimoniales onerosasánimo de ventasujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1568-16 13 abr 2016

Se puede aplicar la exención por reinversión si la nueva vivienda se adquiere o construye hasta dos años antes de vender la antigua

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialautopromocióntransmisión de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V0366-16 1 feb 2016

Cálculo de la ganancia patrimonial por la venta de una nave industrial: valor de adquisición y régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónautopromociónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V3210-15 21 oct 2015

Las comunidades de bienes para autopromoción tributan por IRPF y no por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad civil con objeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídica fiscalcomunidad de bienesautopromoción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3

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V2517-15 5 ago 2015

Es posible solicitar la ampliación del plazo para finalizar la construcción de la vivienda habitual bajo circunstancias excepcionales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromociónampliación de plazorégimen transitorioresidencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2514-15 5 ago 2015

Se puede acceder al régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual si se practicó antes de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromociónrégimen transitorioinicio de la inversiónrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1737-15 2 jun 2015

La fecha de adquisición en autopromoción es la de finalización de las obras si se puede acreditar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialfecha de adquisiciónautopromociónobra nuevatransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1119-15 13 abr 2015

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual mediante el régimen transitorio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioautopromociónsegunda vivienda habitualbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

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V0944-15 26 mar 2015

Se puede incluir el coste de la construcción en el valor de adquisición si se acredita el gasto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialautopromocióndivisión horizontalobras de construcción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2088-14 31 jul 2014

El pago de la señal para adquirir el terreno puede constituir el inicio de la inversión en construcción de vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromocióninicio de la inversiónampliación de plazorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1776-14 8 jul 2014

La fecha de inicio de la inversión para la deducción por vivienda habitual es la del primer pago realizado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromocióncuenta viviendarégimen transitorioinicio de la inversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1725-14 3 jul 2014

Se puede aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual tras 2013 si se pagó el terreno antes de 2013 y se practicó la deducción en 2012

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualautopromociónrégimen transitorioinicio de la inversiónconstrucción de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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