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Consultas sobre aportaciones no dinerarias

148 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aportaciones no dinerarias», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 38 consultas · 2018–2025

Criterio vigente

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y estas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada. Tras la operación, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora.

La posición de la DGT se mantiene constante en sus requisitos sustanciales de participación mínima del 5% y posesión ininterrumpida. Se observa una precisión técnica en la definición de la entidad receptora, permitiendo la aplicación del régimen si tiene un establecimiento permanente. La última consulta vincula la imposibilidad de aplicar este régimen si el arrendamiento de inmuebles no constituye actividad económica por falta de estructura laboral.

Puntos de inflexión

  1. V2058-19

    Amplía el supuesto de la entidad receptora, permitiendo que sea residente en España o que tenga un establecimiento permanente.

  2. V0162-25

    Establece que no se puede aplicar el régimen si el arrendamiento de inmuebles no es actividad económica por no emplear al menos a una persona con contrato laboral y jornada completa.

Análisis basado en 32 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 12 de agosto de 2026.

148 consultas

V0852-22 20 abr 2022

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen requisitos de residencia, participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreorganización societariafondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2983-19 25 oct 2019

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias y canje de valores: cumplimiento de condiciones legales y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariascanje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1117-18 30 abr 2018

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosparticipación social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V2383-17 19 sept 2017

Posibilidad de aplicar el régimen especial de fusiones y aportaciones bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
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V4911-16 14 nov 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosparticipaciones socialesentidad beneficiaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4585-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosgestión de patrimonioactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4584-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosgestión de patrimonioactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4583-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesactividad económicapatrimonio mobiliariomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V4582-16 25 oct 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosgestión de patrimonioactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1734-16 20 abr 2016

Es aplicable el régimen de aportaciones no dinerarias para entregar un inmueble a cambio de participaciones, siempre que existan motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76
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V0345-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0344-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V3410-15 6 nov 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosparticipaciones socialesreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1845-15 11 jun 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V0621-15 19 feb 2015

Aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias en la UE y requisitos para la actividad económica de arrendamiento

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportaciones no dinerariasprincipio de no discriminaciónactividad económicamotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94
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V0272-15 23 ene 2015

La aplicación del régimen especial de fusiones y aportaciones depende del cumplimiento de requisitos de actividad y de la ausencia de fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportaciones no dinerariasgestión de patrimonio mobiliariomotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V2444-14 17 sept 2014

Es aplicable el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportaciones no dinerariasmotivos económicos válidosfondos propiosparticipación ininterrumpida TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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V1390-14 23 may 2014

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias (TRLIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especialfondos propiosvalor normal de mercadomotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 85TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94
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V1326-14 19 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
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