Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre afectación

34 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «afectación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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34 consultas

V1045-26 12 may 2026

Deducibilidad del renting en IS y el IVA según la afectación y el uso del vehículo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducciónafectaciónvehículo de turismodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2122-25 11 nov 2025

No se pueden deducir gastos de un vehículo de turismo si se utiliza también para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialactividad económicavehículo de turismodeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0937-25 27 may 2025

No se pueden deducir gastos de vehículo turismo si se utiliza también para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoactividad económicagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0671-25 15 abr 2025

Para deducir gastos de un vehículo turismo se requiere su afectación exclusiva a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialactividad económicavehículo turismoamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V0450-25 21 mar 2025

No se pueden deducir gastos de un vehículo turismo si se utiliza también para fines particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialvehículo turismoactividad económicagastos deducibles RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1937-24 9 sept 2024

La deducción del IVA en reparaciones y reformas depende de la afectación a la actividad y de la naturaleza del bien

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónreparaciónreforma LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0386-24 12 mar 2024

Se puede deducir el IVA de terrenos y construcción si existe intención de uso profesional y se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

bien de inversiónderecho a la deducciónregularizaciónprorrataafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2655-23 29 sept 2023

La aportación de ramas de actividad agrícola, ganadera y de arrendamiento a una sociedad puede no tributar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadaportación no dinerariaunidad económica autónomarégimen especialafectación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1830-23 26 jun 2023

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen los requisitos de actividad económica y de afectación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialactividad económicaaportación no dinerariaunidad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1078-23 27 abr 2023

La importación de un buque podría estar exenta de IVA si se cumplen los requisitos de afectación a actividades comerciales o industriales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónimportaciónbuquesafectaciónregistro de matrícula LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 27.2º

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V0894-23 18 abr 2023

Se presume un 50% de deducción en el IVA para vehículos de turismo, salvo que se acredite un grado de afectación distinto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducciónafectaciónvehículo de turismobien de inversiónrenting LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1816-22 1 ago 2022

La base imponible del IVA no se altera por la bonificación de 0,2 euros en productos energéticos

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblebonificacióndeducciónproductos energéticossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0856-22 21 abr 2022

La amortización de una plaza de garaje en IRPF requiere la afectación exclusiva del vehículo y la no afectación de la plaza a usos particulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónamortizaciónbienes de inversióndeducciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V0344-22 23 feb 2022

El IVA de la gasolina es deducible si se afecta a la actividad empresarial y se cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónactividad empresarialregla de la prorratabienes de inversiónafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3226-21 28 dic 2021

Los gastos de carburante, hospedaje y manutención son deducibles si cumplen requisitos de contabilidad y afectación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadafectacióndevengogastos de viajevehículos de comerciales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2756-21 10 nov 2021

Los gastos de renting, combustible y peajes son deducibles en IS y en IVA bajo condiciones de afectación y prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadafectaciónrentinggasto deduciblepresunción de afectación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1921-21 18 jun 2021

La adquisición de un inmueble en copropiedad puede considerarse actividad económica si se usan los medios de una de las sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicacomunidad de bienesarrendamiento de inmueblesafectaciónmedios de organización LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V1600-21 27 may 2021

La deducción del IVA en vehículos de turismo se presume al 50% salvo prueba en contrario

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1294-21 7 may 2021

No se imputan rentas inmobiliarias si los inmuebles están afectos a una actividad económica con empleado a jornada completa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectaciónvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1205-21 30 abr 2021

La inversión en suelo no es apta para la RIC si no cumple el requisito de afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasinversión inicialinmovilizado materialafectaciónestimación directa Ley 19/1994RD 1758/2007

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V1112-21 27 abr 2021

La amortización y el IVA de una tablet son deducibles si se afecta directa y exclusivamente a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortizaciónafectaciónestimación directadeducción de cuotasinmovilizado material LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V0650-21 18 mar 2021

No procede el régimen especial de IS ni la no sujeción al IIVTNU si los inmuebles no están afectos a una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicacomunidad de bienesrégimen especialproindiviso LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.d

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V0620-21 16 mar 2021

Es posible aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias mediante la aportación de cuotas de una comunidad de bienes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariacomunidad de bienescuota idealactividad económicarégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V0138-21 1 feb 2021

El IVA soportado en Francia no es deducible en la declaración española, sino que debe recuperarse mediante solicitud de devolución

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónterritorio de aplicaciónbienes de inversiónafectacióndevolución de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3430-20 26 nov 2020

No se pueden deducir las cuotas de IVA de un renting si no se tiene la condición de empresario o profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a deducirempresario o profesionalrentingactividad empresarialsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2795-20 11 sept 2020

No se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si el arrendamiento de inmuebles no constituye una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaproindivisoactividad económicarégimen especialarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2513-20 23 jul 2020

La aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias depende del cumplimiento de requisitos de afectación y contabilidad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportaciones no dinerariasrégimen especialafectaciónactividad económicafondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V2014-20 18 jun 2020

El gasto de renting es deducible en IS si cumple requisitos legales y el IVA de turismos se presume al 50%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducciónafectaciónbien de inversióndevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1523-20 21 may 2020

El régimen especial de aportaciones no dinerarias requiere cumplir requisitos de participación y afectación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosafectaciónparticipación social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0494-20 27 feb 2020

Se puede deducir el 50% del IVA de vehículos de turismo si se acredita su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónafectaciónvehículo de turismobien de inversiónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0328-20 12 feb 2020

El IVA de los servicios prestados debe declararse cuando se devenga, independientemente de su cobro

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengorepercusióndeducciónsujeto pasivoafectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º

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V2899-15 6 oct 2015

Los inmuebles arrendados por una holding no se consideran afectos a actividad económica para la exención en el IP si no hay personal laboral

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicapatrimonio inmobiliarioafectaciónholding LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0599-15 17 feb 2015

Se pueden deducir las cuotas de IVA del combustible si se afectan al desarrollo de la actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbienes de inversiónafectaciónsujeto pasivodocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92.Dos

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V0909-14 1 abr 2014

Se puede deducir el IVA de la compra y gastos de un local comercial destinado al alquiler

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

derecho a la deduccióndestino previsiblearrendamiento de bienesempresariooperaciones sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.23

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