Las indemnizaciones por despido improcedente tributarán en el ejercicio en que el acuerdo sea firme

La determinación del ejercicio fiscal en el que debe declararse una indemnización por despido constituye un punto crítico para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los trabajadores. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha precisado el momento exacto en el que este rendimiento debe imputarse al IRPF.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta aborda la imputación temporal de una indemnización por despido improcedente que se reconoce y abona en un momento determinado. El criterio establece que la imputación debe realizarse en el periodo impositivo en el que el derecho a la percepción de dicha cuantía adquiera firmeza, ya sea por resolución judicial o por acuerdo transaccional.

Respecto al tratamiento fiscal de la cuantía, la normativa vigente establece que la indemnización por despido improcedente está exenta hasta el límite de la cuantía establecida en el Estatuto de los Trabajadores o 180.000 euros, aplicando siempre la cifra que resulte menor. Cualquier exceso sobre estos límites tributará como rendimiento del trabajo. Asimismo, se recuerda que puede aplicarse la reducción del 30% si el periodo de generación de dicho rendimiento supera los dos años.

Qué significa para ti

Para el trabajador, este criterio elimina la ambigüedad sobre si debe declarar la indemnización en el año en que se percibe el dinero o en el año en que se produce el despido. La clave reside en la firmeza del derecho. Si la indemnización proviene de un proceso judicial o un acuerdo, el ejercicio fiscal aplicable será aquel en el que dicho derecho quede consolidado legalmente.

Este aspecto es fundamental para evitar errores en la declaración de la renta, especialmente cuando los pagos se producen en ejercicios distintos al de la resolución del conflicto laboral.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la fecha exacta en la que el acuerdo o la sentencia judicial adquieren firmeza para determinar el ejercicio fiscal correcto. Se debe verificar la cuantía exenta según el Estatuto de los Trabajadores para calcular correctamente la parte que tributará como rendimiento del trabajo y comprobar si se cumplen los requisitos para la reducción del 30% por periodos de generación superiores a dos años. Cada situación de despido y su posterior resolución debe valorarse de forma individualizada.