La segregación de inmuebles aislados no permite aplicar la neutralidad fiscal

Las sociedades que pretendan realizar reestructuraciones patrimoniales mediante la escisión de activos deben cumplir estrictos requisitos para evitar la tributación inmediata de las plusvalías generadas. La Dirección General de Tributos ha clarificado el alcance de la transmisión de una rama de actividad en el marco del régimen especial de fusiones y escisiones.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si la segregación de inmuebles aislados puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). El criterio de la autoridad tributaria establece que, para que la operación sea fiscalmente neutra, la escisión debe implicar la transmisión de una rama de actividad.

Una rama de actividad se define como un conjunto de elementos patrimoniales que poseen la capacidad de funcionar por sus propios medios y constituyen una unidad económica autónoma. Si la operación se limita a segregar inmuebles que no cuentan con una organización empresarial diferenciada que permita desarrollar una explotación económica autónoma en la sociedad adquirente, no se cumple el requisito del artículo 76.4 de la LIS.

Qué significa para ti

Para las sociedades que realizan reestructuraciones, este criterio implica que la mera división de activos inmobiliarios no es suficiente para evitar el impacto fiscal. Si la transmisión de los inmuebles no constituye una unidad económica con capacidad de autogestión, la operación no se considerará una escisión bajo el régimen especial.

En este escenario, la normativa exige que los elementos transmitidos se valoren por su valor de mercado. Como consecuencia, las plusvalías derivadas de dicha transmisión se integrarán directamente en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, generando una obligación tributaria inmediata en lugar de diferir el impuesto.

Qué conviene hacer

Ante una operación de segregación de activos, es necesario verificar si la estructura de la rama de actividad transmitida cumple con la autonomía económica exigida por la normativa. La existencia de una organización empresarial que permita el desarrollo de una explotación autónoma es el factor determinante para acceder a la neutralidad fiscal. Se recomienda valorar la composición de los elementos patrimoniales y su capacidad operativa antes de ejecutar la reestructuración.