Exención por reinversión en vivienda tras la liquidación de gananciales

La liquidación del régimen económico matrimonial, ya sea por divorcio o separación, puede tener consecuencias fiscales significativas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Una cuestión recurrente es si la adjudicación de un inmueble a uno de los cónyuges permite al otro beneficiarse de la exención por reinversión en vivienda habitual.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha aclarado que la adjudicación de un inmueble en la liquidación de gananciales genera una ganancia o pérdida patrimonial para el cónyuge que no recibe el bien, siempre que la adjudicación supere su cuota de titularidad. En este escenario, el contribuyente puede optar por la exención por reinversión en vivienda habitual.

Para que esta exención sea efectiva, el importe obtenido debe destinarse a la adquisición o rehabilitación de una nueva vivienda habitual. El plazo para realizar esta operación es de dos años, pudiendo efectuarse tanto antes como después de la fecha de la transmisión. El cómputo de este periodo se realiza de fecha a fecha.

Qué significa para ti

Si tras la extinción de un régimen económico matrimonial recibes una compensación económica derivada de la adjudicación de la vivienda común, podrías estar ante un hecho imponible que genera una ganancia patrimonial. La normativa de la LIRPF y su Reglamento permiten mitigar este impacto fiscal si se cumplen los requisitos de reinversión.

Este criterio afecta directamente a las personas físicas que, al finalizar su convivencia, ven alterada su titularidad sobre el inmueble que constituía su residencia habitual. Es fundamental identificar correctamente el importe que debe reinvertirse para evitar contingencias con la Administración Tributaria.

Qué conviene hacer

Ante una situación de liquidación de gananciales, es necesario realizar un análisis detallado de la cuantía de la ganancia patrimonial generada. Se debe verificar el cumplimiento de los plazos de dos años para la reinversión y asegurar que la nueva adquisición cumpla con la definición legal de vivienda habitual. Dada la complejidad de los cómputos de fechas y la determinación de las cuotas de titularidad, es necesario valorar cada caso de forma individualizada para determinar la estrategia fiscal más adecuada.