Venta de vivienda habitual a mayores de 65 años: el empadronamiento no es determinante

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante para los contribuyentes mayores de 65 años que deseen aplicar la exención en el IRPF por la transmisión de su vivienda habitual. La cuestión central radica en si el empadronamiento es el único elemento válido para demostrar que un inmueble ha sido la residencia del contribuyente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada buscaba determinar si era posible beneficiarse de la exención prevista en el artículo 33.4.b) de la Ley del IRPF aun cuando el contribuyente no figurase empadronado en la vivienda vendida. La DGT ha resuelto que el empadronamiento no constituye, por sí solo, un elemento suficiente para acreditar la condición de vivienda habitual.

El criterio establece que la exención es aplicable si la vivienda transmitida es la vivienda habitual en el momento de la venta o lo fue en los dos años anteriores a la transmisión. Sin embargo, la residencia es una cuestión de hecho. Esto implica que el contribuyente debe ser capaz de demostrar su residencia efectiva mediante cualquier medio de prueba admitido en Derecho, independientemente de lo que figure en el registro de empadronamiento.

Qué significa para ti

Si eres mayor de 65 años y vas a vender tu vivienda, no puedes dar por sentado que el certificado de empadronamiento es la única prueba que Hacienda aceptará. Si por diversas circunstancias no estuvieras empadronado en la vivienda que vendes, pero esta ha sido tu residencia habitual en el momento de la operación o en los dos años previos, podrías mantener el derecho a la exención de la ganancia patrimonial.

Este fallo subraya que la realidad material de la residencia prevalece sobre el dato administrativo del padrón, pero traslada al contribuyente la carga de la prueba para demostrar que realmente vivía en ese inmueble.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es fundamental contar con documentación que respalde la residencia efectiva en el inmueble. Esto puede incluir:

• Facturas de suministros (luz, agua, gas) a nombre del contribuyente.
• Contratos de servicios vinculados a la vivienda.
• Certificados médicos o de otros servicios que acrediten la ubicación de la residencia.
• Cualquier otro documento que demuestre el uso de la vivienda como hogar principal.

Cada situación es particular, por lo que es necesario valorar la documentación disponible para asegurar el cumplimiento de los requisitos de la normativa vigente.