Requisitos de habitualidad para la exención por reinversión en vivienda habitual

La posibilidad de evitar el pago del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) mediante la reinversión del importe de la venta de una vivienda en la adquisición de una nueva es un beneficio fiscal sujeto a condiciones estrictas. Recientemente, la Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado el alcance del concepto de vivienda habitual en este contexto.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si es posible aplicar la exención por reinversión cuando la vivienda vendida no ha sido la residencia principal del contribuyente durante el periodo exigido. La DGT ha determinado que, para que la exención sea procedente, tanto la vivienda transmitida como la adquirida deben ostentar la condición de vivienda habitual.

Para que una propiedad sea considerada vivienda habitual, debe cumplir uno de estos criterios:

• Haber sido la residencia continuada durante al menos tres años.
• Haber sido la residencia principal y perder dicha condición por causas justificadas, como un traslado laboral, sin haber cumplido el plazo de tres años.

Asimismo, la normativa establece que la vivienda transmitida se considera habitual si lo fue en el momento de la venta o en cualquiera de los dos años anteriores a la misma. En el caso analizado, al haber dejado de residir en la propiedad con una antelación superior a dos años, no se cumple el requisito de habitualidad necesario para la transmisión.

Qué significa para ti

Si usted planea vender una propiedad y pretende utilizar el beneficio de la exención por reinversión, debe verificar que su vivienda actual ha sido su residencia principal de forma efectiva y continuada en los dos años previos a la operación. Si la propiedad ha sido alquilada, mantenida como segunda residencia o simplemente ha estado deshabitada durante un periodo superior a dos años, la Administración Tributaria podría denegar la exención, obligándole a tributar por la ganancia patrimonial obtenida.

Qué conviene hacer

Antes de formalizar la venta de un inmueble con la intención de reinvertir el capital, es necesario comprobar el cumplimiento de los plazos de residencia exigidos por la Ley del IRPF y su Reglamento. Cada situación de movilidad o cambio de residencia debe analizarse para determinar si las causas de pérdida de habitualidad son aceptadas por la autoridad fiscal. Se recomienda valorar su situación particular para evitar contingencias en la declaración de la renta.