Neutralidad fiscal en la fusión por absorción de sociedades íntegramente participadas

Las reorganizaciones societarias son herramientas habituales para optimizar la estructura de los grupos empresariales. Una de las operaciones más frecuentes es la fusión por absorción de una filial por parte de su matriz, una maniobra que busca la eficiencia operativa y la simplificación de la estructura corporativa.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha abordado la posibilidad de que la fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada pueda acogerse al régimen de neutralidad fiscal. El análisis se centra en determinar si este tipo de operaciones cumple con los requisitos necesarios para evitar que la reorganización suponga un hecho imponible inmediato.

La resolución se fundamenta en la normativa vigente, específicamente en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y las modificaciones introducidas por el Real Decreto-ley 5/2023. El criterio establece que, bajo las condiciones adecuadas, la absorción de una sociedad que es propiedad total de la absorbente permite mantener la continuidad fiscal de los activos y pasivos.

Qué significa para ti

Para las empresas que forman parte de grupos de sociedades, este criterio es relevante porque permite realizar reorganizaciones, como absorber una filial al 100%, sin que se generen plusvalías o rentas integrables en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Esto evita que la reestructuración interna provoque una carga fiscal inesperada que afecte a la liquidez del grupo.

Qué conviene hacer

La aplicación de la neutralidad fiscal requiere un cumplimiento estricto de los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Es necesario verificar que la operación cumple con los fines económicos y que la participación es, efectivamente, íntegra. Dado que cada estructura societaria presenta particularidades, es fundamental valorar cada caso de forma individual para asegurar que la reorganización se ajusta a la normativa aplicable y evita contingencias con la Administración Tributaria.