Obligación de presentar el Impuesto de Sucesiones en herencias yacentes

La gestión de una herencia conlleva decisiones temporales críticas, especialmente cuando los herederos no disponen de la liquidez necesaria para afrontar el pago de los tributos correspondientes. Una de las dudas recurrentes es si existe la obligación de presentar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) mientras la herencia se encuentra en estado de yacencia.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que no existe obligación de presentar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones mientras no se produzca la aceptación de la herencia. El fundamento de este criterio reside en que la adquisición de los bienes solo se materializa mediante la aceptación formal. Por tanto, si la herencia es yacente, no se ha producido el hecho imponible que obligue a la declaración.

Sin embargo, la resolución advierte sobre un efecto jurídico relevante: la aceptación de la herencia tiene efectos retroactivos a la fecha del fallecimiento. Esto implica que, si la aceptación se realiza una vez han transcurrido los plazos reglamentarios para la presentación del impuesto, la declaración se considerará presentada fuera de plazo.

Qué significa para ti

Para los particulares, este criterio confirma que es posible postergar la presentación del impuesto si no se desea aceptar la herencia de inmediato. No obstante, esta decisión conlleva riesgos temporales. Si decides aceptar la herencia más tarde, deberás cumplir con los plazos de presentación contando desde la fecha del fallecimiento, lo que podría derivar en la aplicación de sanciones o intereses por presentación tardía.

Es importante destacar que la presentación del impuesto no constituye, por sí misma, un acto de aceptación de la herencia. El contribuyente puede presentar la documentación sin que ello implique la adquisición de los bienes.

Qué conviene hacer

Ante una situación de herencia yacente, es necesario valorar los siguientes puntos:

• Analizar la situación de liquidez para determinar si la aceptación inmediata es viable.
• Tener presente que la aceptación posterior obligará a declarar con efectos retroactivos a la fecha del deceso.
• Evaluar las consecuencias de una presentación fuera de plazo si se opta por la aceptación tardía.
• Consultar la normativa aplicable, incluyendo la Ley 29/1987 LISD y el Código Civil, para entender los efectos de la aceptación.