Venta de vivienda heredada antes de 1994: aplicación del régimen transitorio

La tributación de la venta de inmuebles adquiridos mediante herencia plantea dudas frecuentes, especialmente cuando la adquisición se produjo hace décadas. La Dirección General de Tributos ha precisado el tratamiento fiscal aplicable a la ganancia o pérdida patrimonial derivada de la transmisión de una vivienda heredada en 1968.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centra en la determinación del valor de adquisición y la aplicación de beneficios fiscales para bienes adquiridos antes de la entrada en vigor de la normativa actual. El criterio establece que la ganancia o pérdida patrimonial se calcula mediante la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición.

En el caso de bienes heredados, el valor de adquisición debe ser el valor del pleno dominio resultante del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, al que se le deben sumar los gastos e inversiones realizados. Al tratarse de un bien adquirido antes de 1994, es posible aplicar la reducción prevista en la disposición transitoria novena de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), siempre que se respeten los límites de valor de transmisión establecidos en la norma.

Qué significa para ti

Si usted es propietario de una vivienda que recibió por herencia con anterioridad a 1995, la normativa le permite acceder a un régimen de reducción que puede disminuir la carga fiscal de la operación. Es fundamental determinar correctamente el valor de adquisición, integrando no solo el valor declarado en el impuesto de sucesiones, sino también los gastos asociados a dicha adquisición.

Este escenario afecta directamente a las personas físicas que realicen la venta de este tipo de inmuebles, ya que el cálculo de la base imponible dependerá estrictamente de la correcta aplicación de estos valores y de los límites que marca la ley para los bienes adquiridos en periodos anteriores a la reforma de 1994.

Qué conviene hacer

Ante una operación de esta naturaleza, es necesario realizar un análisis detallado de la documentación de la herencia y de los gastos que pueden integrarse en el valor de adquisición. Se recomienda:

• Verificar el valor del pleno dominio declarado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• Recopilar todos los justificantes de gastos e inversiones realizados sobre el inmueble.
• Comprobar que se cumplen los requisitos de la disposición transitoria novena de la LIRPF para aplicar la reducción.
• Valorar cada situación particular para asegurar que el cálculo de la ganancia patrimonial sea el correcto.