Exención por reinversión: plazo de dos años tras dejar la vivienda habitual

La aplicación de la exención por reinversión en el IRPF requiere que la vivienda transmitida ostente la condición de vivienda habitual. Una duda recurrente surge cuando el contribuyente deja de residir en su hogar pero no lo vende de forma inmediata. La Dirección General de Tributos ha clarificado las condiciones temporales para que este derecho no se pierda.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una vivienda mantiene su consideración de habitual a efectos de la exención del artículo 38 de la LIRPF cuando ya no se reside en ella. El criterio establece que la vivienda transmitida debe ser habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión.

Esto implica que, si un contribuyente deja de residir en su vivienda, dispone de un plazo de dos años para realizar la venta sin perder el derecho a la exención por reinversión. No obstante, si la transmisión se produce tras haber transcurrido ese periodo de dos años, el contribuyente debería volver a residir en la vivienda durante tres años para recuperar su consideración de habitual.

Qué significa para ti

Este criterio tiene un impacto directo en las personas físicas que planean vender su residencia para adquirir una nueva. Si usted decide mudarse a otra vivienda pero mantiene la propiedad de la anterior, el reloj de la exención no se detiene en el instante en que se traslada. Usted cuenta con una ventana de dos años para formalizar la venta y aplicar el beneficio fiscal de la reinversión.

Es fundamental entender que la condición de habitualidad no se pierde de forma instantánea al dejar de vivir en el inmueble, siempre que se cumpla este margen temporal establecido en la normativa del IRPF y el RIRPF.

Qué conviene hacer

Ante una situación de movilidad residencial, es necesario:

• Verificar la fecha exacta en la que se deja de residir en la vivienda actual.
• Controlar que la venta se formalice dentro del plazo de dos años para asegurar la aplicación de la exención.
• Valorar cada situación particular, ya que el cumplimiento de los plazos es determinante para la calificación fiscal del inmueble.