La adjudicación de inmuebles a socios en liquidación tributará por su valor de mercado

El proceso de disolución y liquidación de una sociedad conlleva la distribución de su patrimonio entre los socios. Cuando este patrimonio incluye bienes inmuebles, la valoración de dichos activos para efectos fiscales no puede realizarse de forma arbitraria, ya que la normativa exige reflejar la realidad económica de la operación.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que, en el Impuesto sobre Sociedades, la adjudicación de bienes a los socios por disolución obliga a valorar los inmuebles por su valor de mercado. Esto implica que la diferencia existente entre el valor de mercado del inmueble y su valor fiscal debe integrarse en la base imponible de la sociedad.

En cuanto al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), la administración establece que la entrega de estos bienes a los socios constituye una operación sujeta. No obstante, existen matices importantes según el tipo de activo:

• Terrenos rústicos: Pueden estar sujetos a exenciones dependiendo de su naturaleza.
• Edificaciones: Se debe verificar si la operación califica como una segunda entrega de edificaciones para aplicar la exención correspondiente.
• Solares: En el caso de terrenos, la exención dependerá de si se han iniciado obras materiales de urbanización o si mantienen su condición de solares.

Qué significa para ti

Si eres parte de una sociedad en proceso de liquidación que posee activos inmobiliarios, el impacto fiscal es directo. La sociedad tendrá que afrontar una carga impositiva adicional en el Impuesto sobre Sociedades al declarar la ganancia derivada de la diferencia entre el valor contable/fiscal y el valor de mercado de los inmuebles entregados.

Para los socios, la operación también tiene consecuencias. Deberán integrar en su propia base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los bienes que reciben y el valor fiscal de la participación que están liquidando.

Qué conviene hacer

Ante una liquidación que incluya activos inmobiliarios, es necesario realizar una valoración técnica precisa que determine el valor de mercado de cada inmueble. Este valor será el eje sobre el cual se calcularán tanto el Impuesto sobre Sociedades como el IVA, así como las posibles exenciones aplicables a terrenos o edificaciones. Es fundamental analizar la condición de los terrenos (si son solares o rústicos) y el estado de las obras de urbanización para determinar el tratamiento correcto en el IVA.