Donación de participaciones: requisitos para evitar la ganancia patrimonial en IRPF

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la fiscalidad de la transmisión de participaciones mediante donación. El núcleo de la cuestión reside en determinar si la aplicación de beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) condiciona la existencia de una ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteaba si, en una donación de participaciones realizada por cónyuges mayores de 65 años, resultaba aplicable la exención prevista en la normativa del IRPF. La DGT ha determinado que para que no se produzca una ganancia o pérdida patrimonial en la transmisión de estas participaciones, es imprescindible el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

El criterio establece que es irrelevante si el donatario decide aplicar o no la reducción correspondiente en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Lo determinante es que se satisfagan los requisitos de la citada Ley del ISD. Si se cumplen dichas condiciones, el donatario se subrogará en los valores y fechas de adquisición del donante para futuras transmisiones.

Qué significa para ti

Este pronunciamiento tiene un impacto directo en la planificación de la transmisión de empresas familiares y participaciones sociales. Para los donantes, el cumplimiento de la normativa del ISD es la clave para evitar que la donación sea considerada una operación con ganancia patrimonial sujeta a tributación en el IRPF. Para el donatario, la subrogación en los valores de adquisición del donante permite mantener la base de costes original, lo cual es fundamental para el cálculo de futuras plusvalías.

Qué conviene hacer

Ante una operación de esta naturaleza, es necesario verificar que se cumplen estrictamente los requisitos del artículo 20.6 de la Ley 29/1987. Dado que la aplicación de la reducción en el ISD no es vinculante para la exención en el IRPF, se debe analizar la situación fiscal global de los intervinientes. Se recomienda valorar cada caso de forma individual para asegurar que la estructura de la donación cumpla con la normativa vigente y evitar contingencias con la Administración Tributaria.