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V5182-16 30 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · régimen simplificado

Application de l'autoliquidation lors d'acquisitions intracommunautaires de services sous le régime simplifié

Un professionnel soumis au régime simplifié s'interroge sur l'application de l'autoliquidation lors de la réception de services d'une entreprise néerlandaise et sur les modalités de déclaration. La DGT confirme l'obligation d'appliquer l'autoliquidation et précise les modalités de déclaration de la TVA sur le formulaire 303 ainsi que l'obligation relative au formulaire 349.

La question posée

Question posée : Applicabilité de l'hypothèse de l'article 84.Uno.2º.a).c') de la Loi 37/1992, qui implique la non-application de la règle de l'autoliquidation. Effet des opérations intracommunautaires lorsqu'on se trouve sous le régime simplifié de l'impôt. Dans quelle case du formulaire 303 doit être reporté le montant déductible des quotes-parts facturées par autoliquidation, ainsi que l'existence d'une obligation de présenter la déclaration informative des opérations intracommunautaires (formulaire 349), et le délai de présentation de celle-ci.

La position de la DGT

L'exception du mécanisme d'autoliquidation ne s'applique qu'aux livraisons de biens, et non aux acquisitions de services intracommunautaires. Sous le régime simplifié, les montants dus au titre de l'autoliquidation sont inclus dans les montants dus, et les montants supportés sont déduits en tant qu'opérations courantes. Le contribuable est tenu de présenter le formulaire 349 en raison de la réception de services d'un professionnel d'un autre État membre de l'UE.

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