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V3879-15 4 décembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · residencia fiscal

Le transfert du siège social et de la direction effective à l'étranger entraîne la perte de la résidence fiscale

Une entité demande la possibilité de transférer son siège social et son siège de direction effective au Luxembourg. La DGT précise que cette procédure implique la perte de la qualité de résident fiscal en Espagne et analyse les conséquences sur l'évaluation des actifs ainsi que sur l'application des exonérations.

La question posée

Question posée 1. Si l'entité consultante perdrait sa qualité de résident fiscal en Espagne en conséquence du transfert du siège social et de son siège de direction effective au Luxembourg.

La position de la DGT

Le transfert du domicile et du siège de la direction effective au Luxembourg, après l'annulation de l'inscription au Registre du Commerce espagnol, implique la perte de la qualité de résident fiscal en Espagne du fait qu'elle cesse d'être une entité constituée conformément à la législation espagnole. Ce changement de résidence détermine la fin de la période fiscale de l'entité et, par conséquent, de l'ensemble fiscal. Si les participations ne sont pas affectées à un établissement stable, l'article 19.1 de la LIS s'applique, et l'exonération de l'article 21.3 peut être appliquée si les conditions sont remplies. Le groupe fiscal ne s'éteint pas si l'entité conserve sa qualité de société mère, bien que la variation de sa composition doive être communiquée.

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