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V3406-15 6 novembre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Les dividendes après un échange de valeurs sous neutralité fiscale sont considérés comme des revenus imposables et permettent la déduction pour double imposition

Une société a demandé si les dividendes reçus suite à un échange de valeurs, qui pourraient comptablement réduire la valeur de l'investissement, doivent être traités comme des revenus imposables et permettre la déduction pour double imposition. La DGT répond que, par subrogation, la date d'acquisition et la valeur fiscale d'origine sont maintenues, devant ainsi être traités comme des revenus imposables permettant la déduction correspondante.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si los dividendos recibidos por C de E durante los ejercicios 2012 a 2014, con independencia de que contablemente se registren contra el coste de participación en E o como ingresos, han de considerarse fiscalmente como ingresos, y generarán en C el derecho a aplicar, conforme a lo establecido en los artículos 95.2 y 30.6 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la deducción por doble imposición interna, en la medida en que se pruebe la tributación de un importe igual a tales dividendos en los términos señalados en el artículo 30.4.e) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta la tributación efectiva de las sociedades A y B y de las personas físicas X y Z sobre la renta diferida en abril de 2011 (cuando se realizó el canje de valores) e integrada en sus respectivas bases imponibles en 2013. Y si estos dividendos reducirán el coste de adquisición de la participación de C en E en la misma proporción en que generen la deducción.

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