Retour à l'index
V3322-23 28 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de titres et exonération des dividendes

La question porte sur la possibilité pour une opération d'échange de participations de trois sociétés vers une nouvelle holding (NEWCO) de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur l'exonération des dividendes ultérieurs. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions relatives à la majorité des droits de vote, à la résidence et à l'absence de fraude, permettant ainsi l'exonération pour double imposition des dividendes.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores de las participaciones de las entidades A, B y C a la NEWCO es susceptible de acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante, LIS)

La position de la DGT

El canje de valores podrá acogerse al régimen especial si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. Bajo este régimen, los socios no integrarán rentas en su IRPF y los valores mantendrán su valor y fecha de adquisición fiscal. Asimismo, la NEWCO podrá aplicar la exención por doble imposición de los dividendos de las participadas si cumple los requisitos del artículo 21 de la LIS.

Email
Contact