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V3303-17 27 décembre 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Conditions d'application de l'exonération pour les travaux effectués à l'étranger

Une entreprise s'interroge sur l'éligibilité de ses salariés détachés à l'étranger à l'exonération prévue à l'article 7.p) de la LIRPF. La DGT précise que cette disposition ne s'applique pas aux administrateurs et que, dans le cadre de services intragroupe, la prestation doit générer un avantage ou une utilité pour l'entité non résidente.

La question posée

Question posée Concernant les personnes susmentionnées, s'il convient d'appliquer l'exonération prévue à la lettre p) de l'article 7 de la Loi relative à l'impôt.

La position de la DGT

L'exonération prévue à l'article 7.p) de la LIRPF exige que les travaux soient effectivement réalisés à l'étranger pour une entité non résidente ou un établissement stable. Pour les services intragroupe, il doit exister un avantage ou un bénéfice pour l'entité bénéficiaire, conformément à l'article 18 de la LIS. Les rémunérations des administrateurs ne bénéficient pas de cette exonération car elles constituent des revenus du travail selon l'article 17.2.e) de la LIRPF. En outre, le pays de destination doit disposer d'un impôt analogue et ne pas être un paradis fiscal.

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