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V3178-17 12 décembre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions du régime spécial d'apport d'actifs et exonération des dividendes

Un contribuable s'interroge sur l'éligibilité au régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport d'actions d'une entité française à une nouvelle société. La DGT précise que ce régime exige le respect de critères relatifs au pourcentage de participation, à la détention ininterrompue et à l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports d'actifs, les participations doivent représenter au moins 5 % des fonds propres et avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne ou disposer d'un établissement stable. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale et doit répondre à des motifs économiques valables. En ce qui concerne l'exonération des dividendes, les conditions de participation minimale doivent être remplies et, si l'entité est non résidente, elle doit être soumise à un impôt étranger analogue d'au moins 10 %.

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