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Une entreprise espagnole a demandé si la retenue à la source de 10 % appliquée au Maroc pour des services d'ingénierie était déductible de son Impôt sur les Sociétés. La DGT répond que la déductibilité dépend de la prestation de services sans établissement stable et de la qualification du revenu en tant que redevance selon la Convention.
Question posée : Si cette retenue à la source peut être appliquée dans la déclaration de l'Impôt sur les Sociétés de l'exercice 2014 et sous quel concept elle peut être déduite.
S'il n'existe pas d'établissement stable au Maroc et que le revenu est qualifié de redevance, l'entreprise intégrera le revenu brut et déduira la retenue à la source de 10 % conformément à l'article 31 du TRLIS. Si les services ne sont pas des redevances, ils ne peuvent faire l'objet d'une retenue à la source au Maroc et ne seront donc pas déductibles en Espagne. S'il existe un établissement stable, le revenu sera imposé en Espagne et l'entreprise pourra appliquer l'exonération de l'article 22 du TRLIS ou la déduction de l'article 31 si la retenue est légale.
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