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V3099-23 28 novembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Conditions d'application du régime de neutralité fiscale lors de l'apport de parts sociales

Une personne physique envisage l'apport en nature de ses parts sociales dans une société au profit d'une autre société dans laquelle elle détient déjà une participation. La DGT précise que l'opération peut bénéficier du régime de neutralité fiscale si les conditions de participation et de détention sont remplies, à condition qu'elle ne vise pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación proyectada consistente en la aportación no dineraria a la Sociedad B de las participaciones que PF1 titula en la Sociedad A encaja dentro de la definición prevista en el artículo 87 de la LIS y si cuenta con motivos económicos válidos que la hagan susceptible de acogerse al régimen de neutralidad del Capítulo VII del Título VII de la LIS.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones por una persona física sea neutral, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe poseer al menos un 5% de los fondos propios de la entidad aportada de forma ininterrumpida durante el año anterior. Tras la aportación, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en la entidad que recibe. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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