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V3025-19 28 octobre 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial sous réserve de respecter les conditions commerciales et fiscales

Une consultation porte sur la possibilité pour une fusion par absorption de plusieurs entités en une seule de satisfaire aux conditions du régime spécial des fusions. La DGT précise qu'elle doit respecter la réglementation commerciale ainsi que l'article 76.1 de la LIS, et ne pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posee : Si l'operation de fusion par absorption decrite remplirait les conditions pour appliquer le regime special des operations de fusion, scission, apport d'actifs, echange de valeurs et changement de siege social d'une Societe Europeenne ou d'une Societe Cooperative Europeenne d'un Etat membre a un autre de l'Union Europeenne, tel que stipule au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impot sur les Societes, avec une attention part случаиe aux motifs economiques invoques en tant que motifs economiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le regime special, l'operation doit etre realisee sous l'egide de la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le regime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'evasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs economiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activites. Les motifs de simplification structurelle, d'amelioration de la position financiere, d'economies de couts et d'optimisation des ressources pourraient etre considers comme valables, bien que leur qualification depende des faits et des circonstances de chaque cas.

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