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V2938-23 3 novembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · actividad económica

Les revenus issus de la gestion de l'adoption d'animaux sont assujettis à l'IS et à la TVA en tant qu'activité économique

Une association à but non lucratif s'interroge sur le fait de savoir si le prélèvement de sommes pour l'adoption d'animaux (supérieures à ses coûts) empêche l'application du régime spécial des entités sans but lucratif. La DGT répond que cette activité constitue une activité économique et que, par conséquent, les revenus et les services sont assujettis à l'Impôt sur les Sociétés et à la TVA.

La question posée

Question posée Concernant le régime spécial régi par la Loi 49/2002, du 23 décembre, relative au régime fiscal des entités à but non lucratif et aux incitations fiscales au mécénat, le fait de percevoir de chaque adoptant, en échange du chien, des montants très supérieurs aux seuls coûts supportés par l'association de la collecte à l'adoption de l'animal, atteignant dans de nombreux cas la valeur marchande de l'animal, empêcherait-il l'application du régime spécial régi par ladite Loi ? Le fait d'intermédier et de faciliter ces adoptions constitue-t-il l'exercice d'une activité commerciale à but lucratif ?

La position de la DGT

La gestion et la médiation dans l'adoption d'animaux impliquent l'organisation de moyens matériels et humains pour la distribution de biens ou de services, ce qui détermine l'existence d'une activité économique. Les revenus dérivés de cette activité sont soumis à l'impôt sur les sociétés et ne sont pas exonérés. De même, les services de gestion d'adoption sont soumis à la TVA, car une contrepartie autre que les cotisations statutaires est perçue, l'exonération pour les entités à but non lucratif ne s'appliquant pas.

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