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Une entité a sollicité un avis sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'IS à la fusion de deux de ses filiales, ainsi que sur l'incidence fiscale au regard de l'ITP/AJD et de la TVA. La DGT précise que, si l'opération respecte les conditions commerciales et repose sur des motifs économiques valables, elle peut bénéficier du régime spécial d'IS. Toutefois, la transmission d'immeubles et de logiciels ne constitue pas une unité économique autonome permettant l'exonération de la TVA.
Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.
La operación de fusión podrá acogerse al régimen especial de la LIS si cumple los requisitos de la legislación mercantil y tiene como objetivo la reestructuración o racionalización de actividades con motivos económicos válidos. En el ámbito del ITP/AJD, si se califica como reestructuración bajo el art. 76 LIS, estará exenta. Respecto al IVA, la transmisión de inmuebles y una licencia de software no constituye una unidad económica autónoma, por lo que se considera mera cesión de bienes sujeta al impuesto.
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