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V2859-23 24 octobre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime de neutralite fiscale sous conditions

Une société demande des precisions sur une fusion par absorption de trois entites qu'elle detient integralement. La DGT precise que l'operation peut pretendre au regime special de neutralite fiscale si elle s'inscrit dans une realite commerciale et respecte les conditions de l'Impot sur les Societes, a condition que son objectif principal ne soit pas la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Question posee : Si le regime special des fusions, scissions, apports d'actifs et echanges de valeurs prevu au Chapitre VII du Titre VII de la LIS serait applicable a l'operation de fusion proposee et si, a ces fins, les motifs economiques indique dans la presente consultation peuvent etre considers comme valables conformément aux dispositions de l'article 89.2 LIS et a la doctrine administrative citee.

La position de la DGT

Si la fusion est realisee en vertu du Decret-Loi Royal 5/2023 et respecte l'article 76.1 de la LIS, le regime de neutralite fiscale pourra s'appliquer. Dans ce cas, les societes cedantes n'integreront pas de revenus et l'acquereur conservera la valeur et l'anciennete des actifs. Toutefois, le regime ne s'appliquera pas si l'objectif principal de l'operation est la fraude ou l'evasion fiscale, ou si elle manque de motifs economiques valables. La verification de ces motifs est une question de fait qui doit etre effectuee par l'Administration selon les circonstances de chaque cas.

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