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V2578-23 26 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle remplit les conditions commerciales et fiscales

La question porte sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions de la LIS à une fusion par absorption. La DGT répond que cela est possible si l'opération respecte la réglementation commerciale et les conditions de l'article 76.1 de la LIS, à condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.

La question posée

Question posée : Si l'opération de fusion envisagée et en application des dispositions du Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (ci-après, LIS), qui réglemente le régime spécial des fusions, scissions, apports d'actifs, échanges de valeurs et changement de siège social d'une Société Européenne ou d'une Société Coopérative Européenne d'un État Membre à un autre de l'Union Européenne, peut bénéficier du régime spécial prévu aux articles 76 à 89 de ladite LIS ?

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément au Décret-loi 5/2023 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il manque de motifs économiques valables tels que la restructuration d'activités. La subrogation de bases imposables négatives n'est possible que dans le cadre de ce régime spécial.

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