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V2506-23 18 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · comunidad de bienes

La dissolution d'une indivision avec attribution de biens indivisibles n'est pas soumise à l'ITP ni à l'IIVTNU

Deux entités détenant chacune 50 % de deux immeubles urbains indivisibles souhaitent dissoudre leur indivision en s'attribuant un immeuble chacune moyennant une compensation financière. La DGT détermine qu'en raison de l'indivisibilité des biens, l'opération ne constitue pas une transmission mais une concrétisation de droits préexistants.

La question posée

Question posée : Imposition de l'opération envisagée au titre de l'impôt sur les sociétés, de la taxe sur la valeur ajoutée, des droits de mutation et des droits d'enregistrement, et de la taxe sur la plus-value des terrains à caractère urbain, tant dans le cas où les terrains sont affectés à l'activité que dans le cas où ils ne le sont pas.

La position de la DGT

Lors de la dissolution de l'indivision, si l'attribution est conforme à la quote-part de participation, il n'y a ni transmission ni revenu au titre de l'impôt sur les sociétés. Pour les droits de mutation et les droits d'enregistrement, l'attribution de biens indivis avec compensation en espèces n'est pas une transmission à titre onéreux, mais est taxée selon le taux des actes juridiques documentés. Concernant la taxe sur les mutations immobilières, il n'y a pas d'assujettissement à l'impôt car il n'y a pas de transfert de propriété, mais une spécification d'un droit abstrait.

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