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V2478-15 5 août 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Les services d'un associé à sa société professionnelle peuvent constituer des revenus d'activité économique sous certaines conditions

La question porte sur la qualification fiscale, au titre de l'IRPF, de la rémunération versée à un associé pour des services rendus à sa propre société professionnelle, ainsi que sur l'obligation d'immatriculation à l'IAE. La DGT précise que, si les conditions relatives à l'activité et à l'affiliation à la Sécurité sociale sont remplies, ces revenus sont imposés comme revenus d'activité économique, l'assujettissement à l'IAE dépendant de l'organisation des moyens propres.

La question posée

Question posée : Il est demandé comment est imposée, au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la rémunération correspondant aux services rendus par le demandeur à la société, compte tenu de la nouvelle rédaction de l'article 27 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques par la loi 26/2014, et si une inscription à la taxe sur les activités économiques est requise.

La position de la DGT

Pour que les services d'un associé à sa société professionnelle soient considérés comme des revenus d'activité économique au titre de l'IRPF, l'activité doit figurer dans la deuxième section des tarifs de l'IAE et l'associé doit être inscrit au régime spécial des travailleurs indépendants ou à une mutuelle. Dans le cas contraire, ils sont considérés comme des revenus du travail personnel. Concernant l'IAE, l'assujettissement dépend de la question de savoir si la prestation de services implique l'organisation pour compte propre de moyens de production et/ou de ressources humaines.

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