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V2442-23 8 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · prestación patrimonial de carácter público no tributario

Le service d'épuration des eaux usées est assujetti à la TVA s'il est fourni par une société commerciale municipale directement aux usagers

Une société commerciale à capital public s'interroge sur l'assujettissement à la TVA du service d'épuration des eaux usées qu'elle assure. La DGT précise que l'assujettissement dépend de la nature de la prestation : si le service est fourni directement par la municipalité (sous forme de taxe, non assujetti) ou par la société commerciale (en tant qu'acte patrimonial, assujetti à la TVA).

La question posée

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido del servicio de depuración de aguas residuales prestado por la consultante como medio propio a los municipios que la integran y a los usuarios directamente. Sujeto pasivo del Impuesto en dichas prestaciones de servicios cuando se prestan a los usuarios. Destinatario de las facturas que deban expedirse por dichas prestaciones de servicios.

La position de la DGT

Si el servicio de depuración se presta mediante una sociedad mercantil que asume el riesgo y se relaciona con los usuarios, la contraprestación es una prestación patrimonial de carácter público no tributario y está sujeta a IVA. En este caso, el tipo impositivo será el reducido del 10%. Si el servicio es prestado directamente por el Ayuntamiento y la sociedad es solo un instrumento, la contraprestación es una tasa y no está sujeta al impuesto. Los servicios prestados por la sociedad al Ayuntamiento como medio propio personificado no estarán sujetos al IVA.

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