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Une entreprise s'interroge sur le traitement comptable et fiscal de la restitution de l'IVMDH (impôt annulé) au regard de l'Impôt sur les Sociétés et de la TVA. La DGT précise que ce revenu doit être déclaré au cours de l'exercice où le droit est reconnu et que, pour la TVA, seul le redevable n'ayant pu déduire les montants concernés peut en demander le remboursement.
Cuestión planteada En relación al Impuesto sobre Sociedades (IS):
En el Impuesto sobre Sociedades, la devolución del IVMDH (contabilizado como gasto) debe imputarse como ingreso en el ejercicio en que se reconozca el derecho a su devolución, sin necesidad de presentar declaraciones complementarias de periodos anteriores. Respecto al IVA, el proveedor debe rectificar la base imponible, lo que obliga al destinatario a rectificar sus deducciones. El destinatario solo podrá solicitar la devolución de ingresos indebidos si no tuvo derecho a la deducción de las cuotas soportadas, o limitándose al importe no deducible si la deducción fue parcial.
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