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V2427-15 30 juillet 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et de fusion dans les opérations entre entités non résidentes

Un contribuable demande si un échange de valeurs et une fusion entre entités non résidentes peuvent bénéficier du régime fiscal spécial. La DGT répond que cela est possible si les conditions de résidence, la nature de l'opération et des motifs économiques valables sont remplies.

La question posée

Question posée 1) Si les opérations décrites d'échange de valeurs et de fusion peuvent bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs, il est possible d'appliquer le régime spécial et de différer les revenus si l'opération respecte les conditions objectives de l'art. 76.5 LIS et les conditions subjectives de l'art. 80 LIS, l'échange pouvant être défini en fonction de l'ensemble des associés même si seuls certains résident dans l'UE. Concernant la fusion entre entités non résidentes, le régime spécial peut être appliqué si elle respecte l'art. 76.1 LIS et n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale (art. 89.2 LIS), sous réserve de l'existence de motifs économiques valables et du respect des exigences de communication formelle.

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