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V2405-21 23 août 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · valor de mercado

Application des méthodes de valorisation de l'article 18.4 de la LIS en l'absence des conditions de l'article 18.6

Une société a sollicité un avis pour savoir si la rémunération d'un associé professionnel devait impérativement respecter les conditions de l'article 18.6 de la LIS ou si elle pouvait recourir aux méthodes générales de valorisation du marché. La DGT précise que, si les conditions spécifiques permettant de considérer la valeur convenue comme étant la valeur de marché ne sont pas remplies, les méthodes prévues au paragraphe 4 de l'article 18 doivent être appliquées.

La question posée

Cuestión planteada Si la retribución del socio profesional debe ajustarse a lo establecido en el artículo 18.6 b) de la LIS, supuestas cumplidas el resto de condiciones del artículo, o por contra puede utilizarse para la determinación del valor de mercado cualquiera de los métodos del artículo 18.4 de la LIS.

La position de la DGT

Si se cumplen los requisitos del artículo 18.6 de la LIS, la valoración de mercado en prestaciones de servicios por un socio profesional puede ser el valor convenido. Si no se cumplen dichos requisitos, las operaciones entre partes vinculadas deben valorarse por su valor de mercado aplicando cualquiera de los métodos del apartado 4 del artículo 18 de la LIS.

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