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V2336-15 24 juillet 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · consolidación fiscal

L'exclusion d'une entité du groupe fiscal entraîne l'intégration des résultats éliminés

Le consultant s'interroge sur le fait de savoir si une réduction de participation dans une société du groupe, sans perte de contrôle commercial, impose l'intégration de revenus éliminés. La DGT répond que si la réduction de participation fait que l'entité cesse d'être dépendante (passage sous le seuil de 75 %), les résultats éliminés doivent être intégrés conformément à l'article 65 de la LIS.

La question posée

Question posée 1. Concernant les revenus éliminés par la transmission intra-groupe des sociétés S14 et S4 au cours des exercices 2011 (S14 et S4) et 2012 (S14), si une cession ou une dilution du pourcentage de participation dans la société C par le groupe n'entraînera pas l'intégration desdits revenus dans la mesure où il n'y a pas de perte de contrôle de ladite société (sortie de la consolidation commerciale) conformément aux articles 39.2 et 29.1 des Normes pour l'établissement des comptes annuels consolidés.

La position de la DGT

Les résultats éliminés au sein d'un groupe fiscal seront intégrés à l'assiette fiscale lorsque les Normes pour l'établissement des comptes annuels consolidés le prévoient. Plus précisément, si une entité cesse d'être une filiale et est exclue du groupe fiscal, ses résultats éliminés seront intégrés à son assiette fiscale individuelle au cours de la période où l'exclusion se produit. Pour les éliminations pratiquées lors de périodes antérieures à 2015, l'article 21 de la LIS s'appliquera sans les restrictions d'exonération du paragraphe 4.a.2.

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