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Une société holding prévoit de modifier ses statuts afin de remplacer les parts sociales actuelles par deux nouvelles catégories dotées de droits économiques et politiques différents. La DGT précise que cette opération est considérée comme un échange d'actions, imposant l'intégration de la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale dans la base imposable.
Question posée : L'accord social que la consultante a l'intention de proposer à l'Assemblée Générale pour la modification des parts sociales supposerait-il, pour les sociétés détenant 100 % du capital social de l'entité X, la réalisation d'un échange exigeant l'intégration d'un type de revenu dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés ?
La substitution de valeurs émises par une entité par d'autres avec des droits économiques différents constitue un échange d'actions conformément à l'article 17.4 de la LIS. Par conséquent, les entités effectuant l'échange doivent intégrer dans leur base imposable la différence entre la valeur de marché des participations acquises et la valeur fiscale des participations cédées. De même, les nouvelles participations devront être évaluées à leur valeur normale de marché.
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