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V2266-18 31 juillet 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application des avantages fiscaux de fusion sous réserve de motifs économiques valables

Une consultation porte sur l'éligibilité d'une opération de fusion au régime spécial de l'impôt sur les sociétés et la validité des motifs invoqués. La DGT précise que, sous réserve du respect des conditions commerciales et fiscales, l'opération peut bénéficier dudit régime dès lors qu'elle ne vise pas exclusivement un avantage fiscal.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés à l'opération de fusion envisagée, et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être conforme à l'article 76.1.a) de la LIS et aux exigences commerciales de la Loi 3/2009. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. La simplification de la gestion et la facilitation de la succession de l'entreprise peuvent être considérées comme des motifs économiques valables.

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