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V2124-19 12 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial de fusions et d'échanges sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

Une société patrimoniale s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une opération d'échange de valeurs suivie d'une fusion par absorption. La DGT précise que cela est possible dès lors que les conditions des articles 76, 80 et 89 de la LIS sont remplies et que l'opération s'inscrit dans un cadre commercial.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En la fusión por absorción, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. El régimen especial no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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