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V2035-23 12 juillet 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total no proporcional

La scission totale non proportionnelle nécessite des branches d'activité pour bénéficier du régime spécial de l'IS

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS, de la TVA, de l'IRPF, de l'ITPAJD et de l'IIVTNU à une scission totale non proportionnelle. La DGT détermine que les conditions de l'IS ne sont pas remplies car il n'y a pas de branches d'activité, bien que l'opération soit non soumise à la TVA.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale non proportionnelle accède au régime spécial de l'IS, les patrimoines scindés doivent constituer des branches d'activité, entendues comme des unités économiques autonomes capables de fonctionner par leurs propres moyens. Dans le cas présent, la répartition de biens immobiliers isolés ne semble pas constituer de telles branches d'activité. Par conséquent, ni le régime spécial de l'IS, ni celui de l'IRPF pour les associés, ni la non-assujettissement à l'ITPAJD ou la non-exigibilité de l'IIVTNU ne s'appliquent. Toutefois, la transmission ne sera pas soumise à la TVA si une structure organisationnelle de facteurs de production constituant une unité économique autonome est démontrée.

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