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V2023-25 29 octobre 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · entidad de nueva creación

Les entités nouvellement créées peuvent être imposées au taux de 15 % au cours des deux premières périodes présentant une base imposable positive, à condition qu'il n'y ait pas de transfert d'activité d'entités liées ou d'exercice préalable par des personnes physiques avec une participation supérieure à 50 %

Une entreprise de construction a sollicité l'application du taux réduit pour les nouvelles entités après avoir dégagé des bénéfices. La DGT précise que ce taux est applicable sous réserve que l'activité n'ait pas été transmise par une entité liée et qu'aucun associé détenant plus de 50 % des parts n'exerçait ladite activité.

La question posée

Le consultant, l'entité A, peut-il appliquer le taux d'imposition de 15 % pour l'exercice 2023 et l'exercice suivant (si la base imposable est positive) en étant considéré, selon les faits exposés, comme une entité nouvellement créée ? S'il n'est pas possible de l'appliquer, quel est le motif juridique ?

La position de la DGT

Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributarán al 15% en el primer periodo con base imponible positiva y en el siguiente. No se considerará inicio de actividad si la misma fue transmitida por una entidad vinculada o si la ejercía un socio con más del 50% de participación directa o indirecta en el capital o fondos propios. La aplicación del tipo depende de que se acredite que no existe transmisión de actividad ni ejercicio previo por parte de socios mayoritarios.

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