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V2007-15 26 juin 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · préstamo participativo

La charge financière d'un prêt participatif peut être déductible si elle respecte les exigences comptables et ne constitue pas une rémunération des fonds propres

La consultante s'interroge sur la déductibilité, au titre de l'Impôt sur les Sociétés, de la charge financière et de la rémunération liées à un prêt participatif. La DGT précise qu'elles peuvent l'être sous réserve du respect des principes de comptabilisation, d'exigibilité, de corrélation et de justification, à condition qu'elles ne constituent pas une rémunération de fonds propres et qu'elles ne dépassent pas les limites relatives aux charges financières.

La question posée

Question posée 1. Si la charge financière ainsi que toute autre forme de rémunération découlant de l'application de l'assistance financière sous la modalité du prêt participatif à l'activité du contribuable sont considérées comme des charges déductibles au titre de l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

La déductibilité dépend du fait que la charge financière soit une charge comptable et qu'elle respecte la réglementation relative à l'engagement, à la corrélation et à la justification documentaire. Elles ne seront pas déductibles si elles sont considérées comme une distribution de fonds propres, spécifiquement lorsque le prêt est consenti par des entités du même groupe conformément à l'article 42 du Code de commerce. En outre, la limitation de la déductibilité des charges financières prévue à l'article 16 de la LIS et la valeur de marché dans les opérations liées doivent être respectées.

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