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V1706-24 11 juillet 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Les locations touristiques sans services hôteliers sont imposées comme revenus du capital immobilier dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Une contribuable demande comment seraient imposés les revenus d'un appartement à usage touristique et quels frais pourraient être déduits. La DGT répond que, puisqu'aucun service d'hôtellerie n'est fourni et qu'aucun personnel n'est employé, les revenus constituent des revenus du capital immobilier et non des revenus d'activités économiques.

La question posée

Question posée - Aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxation des revenus dérivés de la location et la déductibilité des frais engagés tels que le nettoyage, les charges de copropriété, la taxe d'enlèvement des ordures ménagères, l'assurance habitation, les services publics, etc.

La position de la DGT

Les revenus de la location touristique sont considérés comme des revenus du capital immobilier si les services propres à l'industrie hôtelière ne sont pas fournis et si aucune personne n'est employée avec un contrat de travail à temps plein. Dans ce cas, les dépenses nécessaires à l'obtention du revenu, telles que les intérêts, les réparations, les taxes, les assurances et les services publics, sont déductibles. Concernant la TVA, la location de logements à usage de vacances est exonérée si elle est destinée exclusivement à l'habitation et qu'aucun service complémentaire d'hôtellerie n'est fourni. L'acquisition de l'immeuble après une réhabilitation est considérée comme une première livraison et est taxée au taux réduit de 10 % si elle est apte à l'habitation.

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