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Une fondation s'interroge sur le traitement fiscal d'un don pour lequel elle retient 2 % afin de couvrir ses frais, avant de distribuer le solde à un réseau et aux bénéficiaires. L'administration fiscale détermine que les 98 % restants relèvent d'une simple intermédiation sans incidence fiscale, tandis que les 2 % retenus constituent un revenu issu de la prestation de services.
Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Tratamiento del 2% que la entidad consultante retiene para cubrir sus costes. Tratamiento del importe que distribuye a la red y a la otra fundación (1% y 2%). Tratamiento del 95% del importe que es transferido al donatario o a la entidad beneficiaria.
El 98% del importe donado no constituye ingreso ni gasto fiscal al actuar la fundación como mera intermediaria. El 2% retenido para cubrir costes operativos es un ingreso contable por prestación de servicios de intermediación, que integra la base imponible del IS. Las donaciones no están sujetas a IVA al no existir una contraprestación por un servicio.
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