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V1567-22 30 juin 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · tipo reducido

Rectification de la TVA de 4 % à 10 % en cas de non-respect des conditions du régime spécial de location

Une société acquérant des logements au taux réduit de 4 % s'interroge sur l'obligation de rectifier ce taux à 10 % en cas de non-respect des conditions du régime spécial de l'IS. La DGT répond que, si la location pour habitation permanente n'est pas maintenue pendant au moins 3 ans, le taux de 10 % doit être appliqué et la facture rectifiée.

La question posée

Cuestión planteada Si procede rectificar el tipo impositivo del Impuesto sobre el Valor Añadido del 4 por ciento al 10 por ciento, en caso de incumplimiento de los requisitos para poder disfrutar del referido beneficio fiscal. Asi como, el cómputo del plazo de arrendamiento para poder consolidar el beneficio fiscal del tipo reducido del 4 por ciento. Por último, en su caso, el procedimiento para llevar a cabo la rectificación.

La position de la DGT

Para aplicar el tipo del 4% en la adquisición de viviendas, la entidad debe cumplir el régimen especial de IS, manteniendo las viviendas arrendadas para uso de vivienda permanente durante al menos 3 años. Si se incumple este plazo o el uso no es de vivienda, debe rectificarse la cuota al tipo del 10% mediante factura rectificativa. El incumplimiento obliga a ingresar las bonificaciones aplicadas más intereses y recargos. Además, los arrendamientos de temporada, aunque no incluyan servicios hoteleros, están exentos de IVA y no permiten la deducción.

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