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V1400-18 28 mai 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · base imponible

Émission de factures rectificatives en cas de variation de la rémunération définitive d'un associé professionnel

Une associée d'une société professionnelle d'avocats s'interroge sur la nécessité d'ajuster sa facturation si la rémunération finale prévue par les statuts diffère de celle facturée au cours de l'exercice. La DGT répond que, s'agissant d'une activité professionnelle assujettie à la TVA, toute modification de la base imposable impose la rectification des montants via des factures rectificatives.

La question posée

Cuestión planteada Si, en caso de que el importe de la facturación realizada por la consultante a la sociedad a lo largo del ejercicio sea superior a la retribución finalmente fijada conforme a la aplicación de los estatutos, la consultante debe ajustar la facturación expedida a lo largo del ejercicio y expedir facturas rectificativas.

La position de la DGT

Si la contraprestación se fija provisionalmente y luego se altera el precio conforme al artículo 80 de la Ley del IVA, la base imponible debe modificarse. El sujeto pasivo debe rectificar las cuotas repercutidas mediante la expedición de una factura rectificativa tan pronto como tenga constancia de la modificación. Esta rectificación debe realizarse dentro de los cuatro años siguientes al devengo o a la producción de las circunstancias que alteran la base imponible.

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