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Une consultante s'interroge sur la date à indiquer sur une facture après plusieurs rejets dus à une erreur de destinataire, ainsi que sur l'incidence en matière de TVA et d'IRPF. L'administration fiscale précise qu'il convient d'émettre une facture rectificative mentionnant la date d'émission actuelle et la date de l'opération initiale, tout en maintenant l'exigibilité sur l'année où l'opération a eu lieu.
Cuestión planteada La consultante plantea la fecha en la que se debe expedir la factura y si es necesario rectificar la repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido, y el reflejo del ingreso en el IRPF.
En el IVA, al haber consignado erróneamente el destinatario, es obligatoria la expedición de una factura rectificativa en serie específica, indicando la fecha de expedición (2022) y la de la operación (2021). No procede rectificar la cuota repercutida si el devengo y la cuota fueron correctos en 2021. En el IRPF, los rendimientos de actividades económicas se imputan cuando se devengan, por lo que el ingreso debe declararse en 2021, al igual que las retenciones correspondientes.
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