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V0931-16 10 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · valor razonable

Les charges liées aux ajustements de la juste valeur des couvertures financières peuvent être fiscalement déductibles lors de leur comptabilisation

Les entreprises s'interrogent sur l'efficacité fiscale des charges résultant de la variation de la juste valeur des instruments dérivés enregistrées en 2014. La DGT précise que ces charges sont déductibles au cours de l'exercice de leur imputation comptable, sous réserve qu'elles n'entraînent pas une imposition inférieure à celle qui serait appliquée selon le principe de spécialisation des exercices et que la charge ne soit pas prescrite.

La question posée

Question posée : Si la charge susmentionnée enregistrée en comptabilité au cours de l'exercice 2014, découlant des variations de la juste valeur des instruments dérivés produites au cours du même exercice 2014, a une efficacité fiscale.

La position de la DGT

La charge enregistrée au cours de l'exercice 2014 pour les ajustements de la juste valeur des couvertures a une efficacité fiscale pour ladite année si elle découle d'une charge comptable conformément à l'article 10.3 TRLIS. Si la charge provient d'une erreur des exercices précédents, son imputation dans l'exercice d'enregistrement est valide à condition que l'exercice d'origine ne soit pas prescrit et qu'elle n'entraîne pas une imposition inférieure à celle qui découlerait du principe de spécialité des exercices. De plus, si la couverture est liée à l'endettement, ses effets doivent être pris en compte pour déterminer la charge financière nette de l'article 20 TRLIS.

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