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Une entreprise a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si elle pouvait compenser le crédit d'impôt issu de sa déclaration de TVA habituelle (modèle 303) avec la TVA collectée sur ses ventes soumises au régime de guichet unique (modèle 369). La DGT conclut que cette compensation est impossible.
Question posée : S'il est possible de compenser le solde créditeur figurant sur le formulaire 303 avec la taxe sur la valeur ajoutée collectée sur les ventes réalisées via le régime de guichet unique de l'Union par le biais du formulaire 369.
Dans la déclaration-liquidation du régime de guichet unique (Modèle 369), seules les cotisations dues pour les opérations dans d'autres États membres sont incluses. Les cotisations supportées sur le territoire d'application de l'impôt sont déduites conformément au régime général (Modèle 303), sans possibilité de compensation avec les cotisations dues déclarées dans le Modèle 369. Pour récupérer les cotisations supportées dans d'autres États membres, il convient d'utiliser la procédure de remboursement prévue par la Directive 2008/9/CE.
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