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V0855-20 14 avril 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables et non par un avantage fiscal

Une entité s'interroge sur l'éligibilité de son projet de fusion au régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que si la fusion respecte le droit commercial et la LIS, et qu'elle est effectuée pour des raisons de rationalisation ou de restructuration, elle peut bénéficier dudit régime.

La question posée

Question posée : Si l'opération projetée peut bénéficier du régime fiscal spécial régi par le Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, sur l'Impôt sur les Sociétés et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application du régime spécial.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial, l'opération doit être conforme à la Loi sur les modifications structurelles et à l'article 76.1.c) de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs de simplification administrative et l'absence de substance économique de la société absorbée pourraient être valables, bien que leur évaluation dépende des faits. L'existence de déficits fiscaux dans la société absorbante n'empêche pas l'application du régime si les activités sont maintenues et si la situation financière résultante est renforcée.

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